會(huì)員投資者教育 INVESTOR EDUCATION
洗錢(qián)上游犯罪之走私犯罪
根據(jù)2006年通過(guò)的《刑法修正案》，洗錢(qián)罪的上游犯罪包括：毒品犯罪、黑社會(huì)性質(zhì)的組織犯罪、恐怖活動(dòng)犯罪、走私犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管理秩序犯罪、金融詐騙犯罪。本文從法律規(guī)定、案例解讀和銀行洗錢(qián)防范三個(gè)層面對(duì)七個(gè)洗錢(qián)罪上游犯罪中的走私犯罪進(jìn)行分析。
一、法律規(guī)定
走私，指違反海關(guān)管理法律、法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，非法運(yùn)輸、攜帶、郵寄物品進(jìn)出國(guó)（邊）境的行為。走私犯罪（涉罪可疑交易代碼：0401）是指我國(guó)《刑法典》第三章“破壞社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序罪”中的第二節(jié)的“走私罪”。犯本條所列國(guó)家禁止進(jìn)出境物品罪的行為人在主觀(guān)上必須具有犯罪故意，客觀(guān)上必須有逃避海關(guān)監(jiān)管，非法運(yùn)輸、攜帶、郵寄國(guó)家禁止進(jìn)出境的物品進(jìn)出境的行為。
該節(jié)罪從第一百五十一條到第一百五十七條，規(guī)定了以下十個(gè)罪名：
（一）走私武器、彈藥罪，走私核材料罪和走私假幣罪
1.法律規(guī)定
該罪名指的是刑法第一百五十一條第一款，走私武器、彈藥、核材料或者偽造的貨幣的行為。
2.罪名解釋
“武器、彈藥”是指《中華人民共和國(guó)禁止進(jìn)出境物品表》規(guī)定的各種軍用武器、彈藥和爆炸物以及其他類(lèi)似軍用武器、彈藥和爆炸物等?！昂瞬牧稀笔侵糕?、懷等可以發(fā)生原子核變或聚合反應(yīng)的放射性材料?！皞卧斓呢泿拧敝傅氖莻卧炜稍趪?guó)內(nèi)市場(chǎng)流通或者兌換的人民幣、境外貨幣。
（二）走私貴金屬罪，走私珍貴文物罪、珍貴動(dòng)物制品罪
1.法律解釋
該罪名指的是刑法第一百五十一條第二款，走私國(guó)家禁止出口的文物、黃金、白銀和其他貴重金屬或者國(guó)家禁止進(jìn)出口的珍貴動(dòng)物及其制品的行為。
2.罪名介紹
“國(guó)家禁止出口的文物”，是指國(guó)家一、二、三級(jí)文物及其他國(guó)家禁止出口的文物?！罢滟F動(dòng)物”是指我國(guó)特產(chǎn)的珍貴稀有動(dòng)物以及雖然不屬于我國(guó)特產(chǎn)，但在世界上已被列為珍貴瀕危種類(lèi)的野生動(dòng)物。珍貴動(dòng)物的“制品”，是指珍貴野生動(dòng)物的皮、毛、骨等制成品?！捌渌F重金屬”，是指鉑、銥、銠、欽等金屬以及國(guó)家規(guī)定禁止出口的其他貴重金屬。
（三）走私國(guó)家禁止進(jìn)出口的貨物、物品罪
該罪名指的是刑法第一百五十一條第三款，走私珍稀植物及其制品等國(guó)家禁止進(jìn)出口的其他貨物、物品的行為。
（四）走私淫穢物品罪
1.法律規(guī)定
該罪名指的是刑法第一百五十二條第一款，以牟利或者傳播為目的，走私淫穢的影片、錄像帶、錄音帶、圖片、書(shū)刊或者其他淫穢物品的行為。
2.罪名解釋
走私淫穢物品罪有以下幾個(gè)構(gòu)成要件：1．行為人在主觀(guān)上有犯罪故意，即以牟利或者傳播為目的，這是構(gòu)成本罪的一個(gè)必備條件。2．行為人在客觀(guān)上有逃避海關(guān)監(jiān)管、運(yùn)輸、攜帶、郵寄淫穢物品的行為。本條所說(shuō)的淫穢物品，主要是指具體描繪性行為或者露骨宣揚(yáng)色情的誨淫性影片、錄像帶、錄音帶、圖片及其他淫穢物品。這里的“其他淫穢物品”，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理走私刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》的規(guī)定，是指除淫穢的影片、錄像帶、錄音帶、圖片、書(shū)刊以外的，通過(guò)文字、聲音、形象等形式表現(xiàn)淫穢內(nèi)容的物品。3．本罪的犯罪主體為一般主體，單位或者自然人都可以成為犯罪主體。
（五）走私廢物罪
1.法律規(guī)定
該罪名指的是刑法第一百五十二條第二款，逃避海關(guān)監(jiān)管將境外固體廢物、液態(tài)廢物和氣態(tài)廢物運(yùn)輸進(jìn)境，情節(jié)嚴(yán)重的行為。
2.罪名解釋
“固體廢物”，是指國(guó)家禁止進(jìn)口的固體廢物和國(guó)家限制進(jìn)口的可用作原料的固體廢物，按照《國(guó)家限制進(jìn)口的可用作原料的固體廢物目錄》執(zhí)行?！耙簯B(tài)廢物”，是指區(qū)別于固體廢物的液體形態(tài)的廢物。是有一定的體積但沒(méi)有一定的形狀，可以流動(dòng)的物質(zhì)。“氣態(tài)廢物”，是指放置在容器中的氣體形態(tài)的廢物。我國(guó)對(duì)于境外固體廢物、液態(tài)廢物和氣態(tài)廢物入境有嚴(yán)格的限制和批準(zhǔn)程序
（六）走私普通貨物、物品罪
1.法律規(guī)定
該罪名指的是刑法第一百五十三條，走私刑法第一百五十一條、第一百五十二條、第三百四十七條規(guī)定以外的貨物、物品的走私行為。
2.罪名解釋
規(guī)定以外的物品主要包括兩類(lèi)：1．國(guó)家限制進(jìn)出境的貨物、物品，即國(guó)家對(duì)其進(jìn)口或者出口實(shí)行配額或者許可證管理的貨物、物品。如煙、酒、貴重中藥材及其成藥、汽車(chē)、摩托車(chē)、個(gè)人電腦等；2．一般的應(yīng)納稅貨物、物品。如玻璃制品、造紙材料、塑料等進(jìn)口貨物和鎢礦砂及精礦、淡水魚(yú)、蝦、海蜇等出口物品。
（七）走私共犯
1.法律規(guī)定
與走私罪犯通謀，為期提供貸款、資金、帳號(hào)、發(fā)票、證明，或者為其提供運(yùn)輸、保管、郵寄或者其他方便的，以走私罪的共犯論處。
2.罪名解釋
對(duì)走私共犯的以走私罪論處的行為應(yīng)當(dāng)具備以下幾個(gè)條件：1．行為人在主觀(guān)上有犯罪故意。2．行為人在客觀(guān)上有為走私罪犯“提供貸款、資金、帳號(hào)、發(fā)票、證明，或者為其提供運(yùn)輸、保管、郵寄或者其他方便”等行為?！疤峁┵J款、資金”，是指金融機(jī)構(gòu)或者其他單位的工作人員，提供貸款、資金給走私分子從事犯罪活動(dòng)；提供“帳號(hào)”，是指將本人或者單位在銀行或者金融機(jī)構(gòu)中設(shè)立的帳號(hào)提供給走私分子，供其在走私中使用。
二、案例解讀
（一）廈門(mén)遠(yuǎn)華走私洗錢(qián)案
遠(yuǎn)華案是一起震驚中外的特大走私洗錢(qián)案件，案件涉案人員眾多，涉案金額巨大，造成的影響及其惡劣。
從1996年開(kāi)始，賴(lài)昌星走私犯罪集團(tuán)開(kāi)始走私成品油，成品油到岸后用各種小船將油運(yùn)往外地銷(xiāo)售。之后，該集團(tuán)開(kāi)始走私香煙和汽車(chē)。走私香煙的數(shù)量是當(dāng)?shù)卣＿M(jìn)口香煙數(shù)量的近兩倍，走私汽車(chē)3588輛，價(jià)值人民幣15.7億元，偷逃稅款近9億元。除了走私物品之外，該集團(tuán)憑借在當(dāng)?shù)貜?qiáng)大的保護(hù)傘包攬了當(dāng)?shù)刈咚降耐P(guān)活動(dòng)。通關(guān)的費(fèi)用被稱(chēng)為“水費(fèi)”，“水費(fèi)”的標(biāo)準(zhǔn)為一般貨物價(jià)值的10%，如果是成品油和植物油，費(fèi)用則為70%。最終，“水費(fèi)”的收入占到了該集團(tuán)總收入的一半。在獲得大量非法財(cái)富的同時(shí)，該集團(tuán)開(kāi)始了大規(guī)模的洗錢(qián)活動(dòng)。主要的洗錢(qián)手法有：
1.與指定金融機(jī)構(gòu)勾結(jié)開(kāi)立專(zhuān)門(mén)資金賬戶(hù)，進(jìn)行非正規(guī)資金結(jié)算。幫組該集團(tuán)洗錢(qián)的晉江“東石麗”地下錢(qián)莊主要是定點(diǎn)聯(lián)系晉江某信用社，該集團(tuán)勾結(jié)信用原副主任吳某和營(yíng)業(yè)廳主任姚某，商定接受、保管、支取巨額現(xiàn)金，必要時(shí)墊付匯款和用現(xiàn)金解付，少則幾十萬(wàn)元，多則幾千萬(wàn)元。
2.借空殼公司名義，開(kāi)立資金賬戶(hù)。該集團(tuán)建立了多達(dá)17個(gè)房地產(chǎn)和電子等行業(yè)的實(shí)體企業(yè)，利用這些行業(yè)現(xiàn)金流量較大的特點(diǎn)，編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。在沒(méi)有多少營(yíng)業(yè)活動(dòng)和收入的情況下，將走私所得賬款加入其中，虛增營(yíng)業(yè)額利潤(rùn)，再向稅務(wù)局申報(bào)納稅，繳納各種稅費(fèi)和保險(xiǎn)，使稅后資金成為合法收入，最終隱瞞和轉(zhuǎn)換了犯罪違法所得的性質(zhì)和來(lái)源。
3.借個(gè)人儲(chǔ)蓄存款名義開(kāi)立個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶(hù)，將走私收入直接存入個(gè)人儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)，然后通過(guò)銀行與其他人或單位進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，轉(zhuǎn)移和兌換非法收入。警方發(fā)現(xiàn)該案件中主要涉案人員錢(qián)包中擁有多個(gè)他人銀行卡。
（二）江蘇無(wú)錫段銀芳走私洗錢(qián)案
2008年，無(wú)錫中院分別以走私普通貨物罪、洗錢(qián)罪判處王智軍有期徒刑10年；段銀芳有期徒刑1年，并處罰15萬(wàn)人民幣；沒(méi)收走私違法所得。
經(jīng)法院查明：2001年，王智軍在泰國(guó)成立了A公司，他也是該公司向國(guó)內(nèi)公司銷(xiāo)售PET廢塑料的具體經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人，段銀芳是該公司的會(huì)計(jì)。從2005年至2007年，A公司向中國(guó)境內(nèi)12家公司銷(xiāo)售PET廢塑料，采用低保價(jià)格的方法，簽訂虛假購(gòu)銷(xiāo)合同，開(kāi)具相應(yīng)低報(bào)價(jià)格的方法，簽訂虛假購(gòu)銷(xiāo)合同，開(kāi)具相應(yīng)低報(bào)價(jià)格的銷(xiāo)售發(fā)票向海關(guān)報(bào)關(guān)。PET廢塑料實(shí)際銷(xiāo)售的真實(shí)價(jià)格在每噸8000元人民幣，而公司報(bào)關(guān)價(jià)格僅為每噸3500元人民幣左右。經(jīng)海關(guān)統(tǒng)計(jì)，該公司走私貨物的完稅價(jià)格合計(jì)2162余萬(wàn)元，偷逃國(guó)家稅款576萬(wàn)余元。在該案件中，段銀芳明知A公司在銷(xiāo)售過(guò)程中以高價(jià)低報(bào)的方式走私普通貨物，所產(chǎn)生的差價(jià)款部分是走私的違法所得，仍按照王智軍的要求在銀行開(kāi)立了專(zhuān)門(mén)用于轉(zhuǎn)移資金的借記卡，并將該資金賬戶(hù)提供給該公司用于轉(zhuǎn)移走私犯罪違法所得152萬(wàn)余元。
低價(jià)報(bào)關(guān)是一種特殊的走私犯罪活動(dòng)，即不法分子在進(jìn)口應(yīng)稅貨物時(shí)低報(bào)成交價(jià)格、逃避海關(guān)監(jiān)管、偷逃國(guó)家進(jìn)口稅款的走私活動(dòng)。在這種走私犯罪活動(dòng)中，交易雙方先談好進(jìn)口貨物的實(shí)際成交價(jià)格，然后由境外供貨方開(kāi)具低于實(shí)際金額的假合同發(fā)票用于報(bào)關(guān)，購(gòu)貨方根據(jù)報(bào)關(guān)金額通過(guò)正常的一般貿(mào)易項(xiàng)下付匯渠道匯出國(guó)外。將核算出少報(bào)貨款部分的金額通過(guò)非法途徑（如地下錢(qián)莊）洗錢(qián)處境，支付給境外供貨方。
（三）廣東紅油走私及洗錢(qián)案
2009年至2015年，犯罪嫌疑陳某和袁某等人利用中國(guó)香港免稅產(chǎn)品0#紅柴油（紅油）與國(guó)內(nèi)菜油的差價(jià)，組織大量流動(dòng)漁船向中國(guó)香港漁船低價(jià)購(gòu)買(mǎi)紅油，偷運(yùn)進(jìn)境進(jìn)行加工脫色后流入市場(chǎng)銷(xiāo)售。經(jīng)查，該走私團(tuán)伙以非法闖關(guān)方式走私紅油28.56萬(wàn)噸，涉嫌偷逃稅款5.9億元人民幣，案值19.16億元。其中，羅某在明知袁某走私紅油的情況下，為其提供財(cái)務(wù)記錄，支付走私貨款，同時(shí)提供本人銀行賬戶(hù)供陳某和袁某進(jìn)行洗錢(qián)，共涉及走私賬款的支付與轉(zhuǎn)移1200萬(wàn)元。
走私的支付交易資金的流程為：紅油進(jìn)入內(nèi)地后，走私團(tuán)伙讓當(dāng)?shù)氐叵洛X(qián)莊在中國(guó)香港將紅油款項(xiàng)支付至中國(guó)香港供油方指定的賬戶(hù)；在確認(rèn)到賬的同時(shí)，走私團(tuán)伙通過(guò)網(wǎng)上銀行劃款的方式，從自己或借用的銀行賬戶(hù)內(nèi)轉(zhuǎn)賬至地下錢(qián)莊指定的國(guó)內(nèi)銀行賬戶(hù)。
三、銀行洗錢(qián)風(fēng)險(xiǎn)防范
通過(guò)對(duì)以上三個(gè)走私洗錢(qián)案例以及其它走私洗錢(qián)案例的學(xué)習(xí)和分析，我認(rèn)為我們可以針對(duì)走私洗錢(qián)實(shí)體或人員的活動(dòng)特征來(lái)建立相對(duì)應(yīng)的洗錢(qián)防范措施，具體防范措施建議如下：
（一）貨物價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)
銀行審核人員應(yīng)該結(jié)合生活常識(shí)或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)查詢(xún)進(jìn)出口貨物的一般實(shí)際市場(chǎng)價(jià)格來(lái)合理判斷該業(yè)務(wù)是否存在低價(jià)報(bào)關(guān)的行為。內(nèi)容敏感不公開(kāi)……
（二）外貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)個(gè)人賬戶(hù)大額取現(xiàn)、提現(xiàn)的行為
在段銀芳走私洗錢(qián)案中，購(gòu)貨價(jià)格之間的差額以人民幣形式匯往段銀芳等人的賬戶(hù)，段銀芳等人之后迅速提現(xiàn)，再通過(guò)匯款或轉(zhuǎn)賬等方式轉(zhuǎn)給王智軍。內(nèi)容敏感不公開(kāi)……
（三）重點(diǎn)關(guān)注洗錢(qián)犯罪的高發(fā)地和商品
走私犯罪相伴隨的洗錢(qián)犯罪活動(dòng)通常與這些走私重點(diǎn)地區(qū)有關(guān)。根據(jù)海關(guān)部門(mén)披露的走私案件分布，內(nèi)容敏感不公開(kāi)……
（四）賬戶(hù)交易與地下錢(qián)莊有關(guān)
走私犯罪具有特定的跨國(guó)性質(zhì)，由于我國(guó)實(shí)行外匯管制，走私物品沒(méi)有進(jìn)出口證明就無(wú)法通過(guò)正常渠道收付匯，所以?xún)?nèi)容敏感不公開(kāi)……
（五）關(guān)注海關(guān)緝私部門(mén)的調(diào)查或關(guān)注
如果金融機(jī)構(gòu)收到來(lái)自海關(guān)緝私部門(mén)的調(diào)查或關(guān)注，內(nèi)容敏感不公開(kāi)……